(2)若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人的实际税负率是不同的，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率，边际税率与平均税率的差距也越大

　　03【单选】某企业 2022 年度销售收入额为 1000 万元，营业外收入为 100 万元，增值额为 200 万元，利润总额为 50 万元，缴纳增值税为 34 万元，缴纳消费税为 16 万元，该企业的货物和劳务税税负率为( )

　　【解析】本题考查企业货物和劳务税税负率的计算。企业货物和劳务税税负率=实际缴纳的货物和劳务税/同期销售收入=(34+16)/1000=5%，故此题正确答案为 C。

　　04【单选】李某工资薪金按照超额累进税率计算的应交个人税为 800 元，按照全额累进税率计算的个人所得税是 1000 元，速算扣除数为( )。

　　【解析】为解决超额累进税率按基本原理计税在技术上的复杂性，实际工作中通常采用经过简化的计税方法，即速算扣除数法。其基本原理是先按全额累进方法确定该征税数额的税率，并计算出一个税额，然后减去相应的速算扣除数，结果即为按超额累进税率方法计算的税额。因此按照全额累进税率计算的个人所得税是 1000 元，速算扣除数为 1000-800=200。

　　选项 A 错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

　　选项 B 错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收到的不含增值税价款征收增值税)。

　　消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，零售金银首饰、钻石饰品的单位和个人，从事卷烟批发业务的单位和个人，ACE 正确。

　　07【单选】某外贸公司进口一批货物，货价 100 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为 5 万元和 7 万元，保险费 3 万元，从关境运往公司的运费为 6 万元。已知关税税率 10%。则该公司应缴纳的进口关税为( )万元。

　　08【单选】2023 年 2 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用，收取不含税价款 80000 元，另外收取包装物押金 3200 元;啤酒开具普通，收取的价税合计 25400 元，另外收取包装物押金 2000 元。副食品公司按合同约定，于同年 7 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2023 年 2 月增值税销项税额应为( )元。

　　【解析】本题考查增值税的计税依据。销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还都应并入当期销售额征收增值税。包装物押金为含税收入。啤酒的包装物押金未逾期，不征收增值税。因此，白酒销售额=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);

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